Имущественный вычет при строительстве дома

Здравствуйте, Агафья!

Только с момента регистрации права собственности на жилой дом у налогоплательщика возникает право на имущественный вычет (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 1806-О; Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-07/7700).

Согласно пп. 1, 3, 5 п. 3 ст. 220 НК РФ Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта незавершенного строительства и на достройку объекта незавершенного строительства в размере, не превышающем 2 млн руб.

Следовательно, в случае приобретения объекта незавершенного строительства, то получить вычет можно после его достройки и регистрации права собственности на жилой дом.

Вычет предоставляется после регистрации права собственности на жилой дом и в размере фактически произведенных расходов на строительство в общей сумме не более 2 млн руб. (пп. 3 п. 1, пп. 1, 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пп. 2, 3 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при строительстве (достройке) объекта незавершенного строительства вычет предоставляется в отношении расходов на следующие цели:

приобретение земельного участка под индивидуальное жилищное строительство;

разработка проектной и сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, оплата работ или услуг по строительству и отделке, расходов на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Если проданный объект незавершенного строительства принадлежал вам на праве собственности менее минимального предельного срока владения, то доходы от его продажи облагаются НДФЛ. При исчислении налога, подлежащего уплате, доходы можно уменьшить на имущественный вычет, если вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 6 ст. 210, п. 3 ст. 214.10, пп. 1 п. 1 ст. 220, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Международные соглашения могут устанавливать иной порядок определения резидентства (ст. 7, п. 2 ст. 207 НК РФ).

Вычет предоставляется в размере фактически полученного дохода, но не более (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):

1 млн руб. - в отношении доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков, а также доли (долей) в указанном имуществе;

250 000 руб. - в отношении иного недвижимого имущества.

Поскольку объект незавершенного строительства не является жилым объектом, в целях получения имущественного налогового вычета он относится к категории "иного недвижимого имущества" и максимальный размер имущественного вычета при его продаже составляет 250 000 руб.

Вместо указанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение объекта незавершенного строительства (в том числе его достройку и отделку) (пп. 2 п. 2, пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Помощь юриста по налоговым спорам.

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

19.09.2023