Пониженная ставка земельного налога

Здравствуйте, Ульяна!

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговые ставки на земельные участки регулируются различными нормами, которые определяют максимальные размеры ставок в зависимости от категории земель и их целевого назначения. В данной статье мы рассмотрим ключевые положения статьи 394 НК РФ, касающиеся налоговых ставок, а также правовые последствия их применения.

Налоговые ставки в зависимости от категории земель

Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований и не могут превышать 0,3% для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Исключение составляют доли в праве на земельные участки, относящиеся к объектам, не входящим в указанные категории, а также участки, приобретенные для индивидуального жилищного строительства, используемые в предпринимательской деятельности.

Для земельных участков, не попадающих под указанные ограничения, максимальная ставка налога составляет 1,5% (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ). Это различие в ставках подчеркивает важность правильной классификации земельных участков и их целевого использования.

Правомерность применения налоговых ставок

При разрешении вопросов о правомерности применения той или иной ставки земельного налога необходимо установить категорию земельного участка и вид его разрешенного использования. Эти обстоятельства влияют на возможность извлечения экономической выгоды от использования земли. Если использование земельного участка соответствует его целевому назначению, ставка налога применяется в соответствии с указанным в правоустанавливающих документах видом целевого использования.

Однако в случае спора для применения пониженной ставки налога необходимо доказать не только отнесение земельных участков к категориям, для которых установлена пониженная ставка (0,3%), но и фактическое использование этих участков по целевому назначению.

Исключения для индивидуального жилищного строительства

Согласно подпункту «а» пункта 75 статьи 2 Федерального закона от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ, из сферы действия абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ исключены земельные участки, приобретенные для индивидуального жилищного строительства, используемые в предпринимательской деятельности. Это означает, что воля законодателя направлена на поддержку граждан, которые строят для удовлетворения собственных нужд.

Коммерческие организации не могут применять пониженную ставку налога на земельные участки, приобретенные для индивидуального жилищного строительства, даже если они строят объекты для последующей реализации. Это ограничение подчеркивает, что налоговые льготы предназначены исключительно для физических лиц, осуществляющих строительство для собственных нужд.

Применение налоговых ставок в предпринимательской деятельности

Налогоплательщики не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они не намерены заниматься индивидуальным жилищным строительством, а используют земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы. Это может включать получение прибыли от их реализации или использование в качестве залога.

Таким образом, важно, чтобы налогоплательщики четко понимали условия применения различных ставок налога на земельные участки, а также последствия неправильной классификации и использования этих участков.

Помощь юриста по налоговым спорам

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

19.01.2026