Исполнение решений налоговых органов о взыскании задолженности

Здравствуйте, Светлана!

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в редакции Закона № 287-ФЗ, исполнение решений налогового органа о взыскании задолженности осуществляется за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля. Это означает, что налоговые органы имеют возможность напрямую списывать задолженность с банковских счетов налогоплательщиков, что упрощает процесс взыскания.

Процесс взыскания начинается с размещения в реестре решений о взыскании задолженности поручения на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ. Это поручение исполняется банком или оператором платформы цифрового рубля, что позволяет эффективно управлять взысканием задолженности.

Однако в случае, если поручение налогового органа не исполняется или исполняется частично из-за отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика, и при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), налоговый орган может направить судебному приставу-исполнителю постановление о взыскании задолженности. Это постановление размещается в реестре решений о взыскании задолженности и инициирует исполнительное производство в соответствии с установленными сроками и порядком, предусмотренными статьей 47 НК РФ.

Важно отметить, что принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности осуществляется за счет имущества налогоплательщика, за исключением денежных средств на его счетах. Это означает, что в случае недостатка средств на счетах налогоплательщика, взыскание может быть осуществлено через обращение на иное имущество должника, что регулируется частью 1 статьи 723 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, Закон № 287-ФЗ четко разграничивает процедуры взыскания задолженности. Взыскание за счет денежных средств на счетах налогоплательщика осуществляется непосредственно банком или оператором платформы цифрового рубля, в то время как взыскание за счет иного имущества должника осуществляется судебным приставом-исполнителем. Это разграничение позволяет более эффективно управлять процессом взыскания и защищает права налогоплательщиков, обеспечивая прозрачность и законность действий налоговых органов.

В заключение, новые правила, введенные Законом № 287-ФЗ, значительно упрощают процесс взыскания задолженности и делают его более структурированным. Налогоплательщикам следует быть внимательными к своим обязательствам и понимать, что в случае возникновения задолженности налоговые органы имеют широкий спектр инструментов для ее взыскания.

Помощь юриста по налоговым спорам

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

10.12.2025