Учет обжалуемых сумм налогов при определении совокупной обязанности

Здравствуйте, Евгения!

В соответствии с подпунктом 34 пункта 7 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в редакции Закона № 287-ФЗ, при определении размера совокупной обязанности не учитываются обжалуемые суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Это касается сумм, указанных в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также в решении об отказе в привлечении к ответственности, если речь идет о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем.

Данная норма также распространяется на решения об отмене (полностью или частично) налогового вычета и на суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, в отношении которых отсутствует судебный акт о взыскании. Однако важно отметить, что это правило применяется только в том случае, если налогоплательщиком — физическим лицом была подана жалоба на требование об уплате задолженности или на решение о взыскании задолженности. При этом сумма, подлежащая исключению из совокупной обязанности, не должна превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) такого физического лица на дату получения налоговым органом данной жалобы.

Согласно законодательству, с момента получения налоговым органом жалобы и до истечения пятнадцати дней со дня принятия решения по соответствующей жалобе, указанные суммы не учитываются в совокупной обязанности. Это создает определенные гарантии для налогоплательщиков, позволяя им оспаривать начисления без риска немедленного взыскания.

Однако, если при поступлении жалобы на требование об уплате или на решение о взыскании задолженности будет установлено, что в отношении указанных сумм имеется вступивший в силу судебный акт о взыскании, то такие суммы подлежат учету в совокупной обязанности. Это подчеркивает важность наличия судебного акта, который подтверждает законность взыскания.

Таким образом, налогоплательщикам следует быть внимательными к своим правам и возможностям обжалования налоговых начислений. Правильное применение норм НК РФ позволяет защитить интересы налогоплательщиков и обеспечивает справедливость в процессе определения совокупной обязанности по налогам и сборам. Судебная практика в этой области также играет важную роль, так как она формирует правоприменительную практику и помогает избежать злоупотреблений со стороны налоговых органов.

Помощь юриста по налоговым спорам

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

10.12.2025