Расходы, по которым можно применить инвестиционный налоговый вычет

Здравствуйте, Алексей!

Согласно п. 2 ст. 286.1 НК РФ в перечень расходов, по которым можно применять вычет, входят:

1) расходы на приобретение и модернизацию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение, другие аналогичные процедуры (кроме частичной ликвидации), за исключением расходов на капвложения по соглашениям о реализации инвестпроектов, в отношении ОС третьей - десятой амортизационных групп (далее - расходы на приобретение и модернизацию ОС).

К расходам на приобретение и модернизацию зданий, сооружений, передаточных устройств восьмой - десятой амортизационных групп вычет можно применить, только если это прямо предусмотрено решением субъекта РФ (представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. п. 4, 14 ст. 286.1 НК РФ).

Вычет в виде расходов на приобретение и модернизацию ОС и вычет в виде расходов на капвложения по соглашениям о реализации инвестпроектов нельзя применить к одному и тому же объекту основных средств (абз. 3 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 286.1 НК РФ нельзя применить вычет в отношении расходов на приобретение (сооружение, доставку, модернизацию и т.п.): основных средств первой и второй амортизационных групп; зданий, сооружений и передаточных устройств восьмой - десятой амортизационных групп, если право на вычет не предусмотрено решением субъекта РФ; предмета лизинга.

2) расходы на капвложения по соглашениям о реализации инвестпроектов, сведения о которых есть в реестре таких проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета.

В вычет включаются только капитальные затраты (на создание, приобретение, модернизацию основных средств и др., кроме частичной ликвидации) в рамках реализации инвестпроекта. Инвестиционный вычет по данным расходам применяется к объектам основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов и которые введены в эксплуатацию либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее чем через пять лет с даты заключения инвестиционного соглашения (пп. 2.1 п. 2, абз. 2 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 286.1 НК РФ инвестиционный вычет по этим расходам и инвестиционный вычет по расходам, обозначенным выше, не могут применяться к одному и тому же объекту ОС;

3) расходы на создание объектов транспортной, коммунальной, социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории, предусматривающему строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, или комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья (по договору, заключенному до 30.12.2020);

4) пожертвования, перечисленные государственным и муниципальным учреждениям, которые ведут деятельность в области культуры, НКО (фондам) на формирование целевого капитала для поддержки этих учреждений;

5) денежные перечисления по договорам финансирования деятельности по созданию объектов инфраструктуры, которые могут находиться только в федеральной собственности. При этом организация и создаваемый объект должны находиться в субъекте РФ, где предоставлено право на вычет, или в прилегающей к нему акватории (п. 4 ст. 286.1 НК РФ);

 6) расходы на НИОКР (кроме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности) (п. 2 ст. 262, пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

7) расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих НМА (при наличии исключительных прав) и ОС. Также вычет можно применить по расходам на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) ОС (пп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

8) часть расходов в виде имущества, предназначенного для развития генетических технологий. Это касается объектов, которые технологический партнер Федеральной научно-технической программы развития генетических технологий (его дочерние общества) передал в адрес НКО, созданной (учрежденной) им для решения указанных задач (пп. 8 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

В качестве имущества могут выступать переданные денежные средства. Вычет можно применить как в отношении расходов, осуществленных самим налогоплательщиком, так и расходов, понесенных иными лицами, передающими имущество для развития генетических технологий. В этом случае данное лицо вычет не применяет. Чтобы налогоплательщик применил вычет, лицо, понесшее расходы, передает ему копии документов, подтверждающих суммы расходов, их назначение и соответствие требованиям (п. 2.2 ст. 286.1 НК РФ);

9) расходы в виде безвозмездно переданного имущества образовательным организациям, которые реализуют основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию. В качестве имущества рассматриваются также переданные денежные средства (пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Необходимо, чтобы организация (ее обособленные подразделения) и образовательная организация находились на территории того субъекта РФ, где предоставлено право на вычет (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

Субъект РФ (представительный орган федеральной территории "Сириус") может дополнительно ограничивать расходы, по которым можно применить инвестиционный налоговый вычет.

Помощь юриста по налоговым спорам

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

25.06.2024