Часто задаваемые вопросы - Налоговые споры
Бесплатные юридические консультации по налоговым спорам
  • Сергей

    Расходы на приобретение товаров

    Здравствуйте, Владимир Валерьевич! Вправе ли налогоплательщик-покупатель учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и налоговые вычеты по НДС только в той части, в какой налоги были уплачены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке?

    Здравствуйте, Сергей!

    Исходя из положений пунктов 1 и 3 статьи 3 НК РФ противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения выступает одной из целей правового регулирования в данной сфере, реализация которой является необходимой для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения, взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием, исключения произвольного налогообложения.

    Как указано в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее − постановление Пленума № 53), при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды (пункт 2). Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (пункт 3). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4).

    Таким образом, не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.

    В то же время противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере − превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком. Иное означало бы применение ответственности, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения.

    Если в последовательность поставки товаров включены лица, не ведущие реальной финансово-хозяйственной деятельности и не уплачивающие налоги, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную такого рода лицами.

    Налоговые споры, помощь юриста, обращайтесь.

    12.07.2022

    Спасибо сказал 61 человек
Оставить комментарий

Смотрите также

  • Налоговый вычет при совмещении ЕНВД и УСН?

    Здравствуйте, подскажите, при совместном налогообложении по Енвд и усн 6 % для ип без сотрудников, могу ли я уменьшить налог и по усн и по енвд одновременно на сумму обязательного страхования в Пф? Т.е. в декларации по енвд например налог 5000, в пенсионку уплачено 5800, соответственно 5000 руб пишем в декл по енвд и 800 в декларации по усн? 

  • Эмма
    Имущественный налоговый вычет

    Здравствуйте, моя знакомая хотела бы узнать, они с мужем в 2004 г. приобрели усадьбу (дом и земельный участок) в деревне. Свидетельство о госрегистрации права собственности оформлено на супруга. В октябре 2010 г. супруг умер. По завещанию наследником стал его внук (ребенок его сына от предыдущего брака).

    На основании решения суда, вступившего в силу 14.06.2011, супруга зарегистрировала право собственности на 2/3 доли в праве собственности на усадьбу в сентябре 2011 г.:
    - 3/5 доли в совместно нажитом имуществе с учетом средств, принадлежавших лично ей до брака и потраченных на приобретение усадьбы, согласно ст. ст. 34 и 36 СК РФ;
    - в силу ст. 1149 и п. п. 1 и 2 ст. 1148 ГК РФ обязательная доля супруги в наследстве в размере 1/15 (пережившая супруга наследует как нетрудоспособная (пенсионерка) после открытия наследства).
    В январе 2012 г. супруга выкупила у наследника 1/3 доли в праве собственности на усадьбу и оформила единое свидетельство на усадьбу в целом. В мае 2012 г. она продала усадьбу.
    Подлежит ли уплате НДФЛ по ставке 13% в отношении всей суммы дохода от продажи усадьбы? Какую сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ вправе получить супруга (1 000 000 руб. или 1/3 от 1 000 000 руб.)? Можно ли учесть расходы на выкуп доли наследника?

  • Вычет по НДС

    Лицо, приобретавшее товары (работ, услуги) по операциям, освобожденным от налогообложения, но получившее от контрагента счета-фактуры с выделением суммы НДС, не лишается права принять к вычету предъявленную сумму налога, поскольку контрагент обязан уплатить ее в бюджет.