Имущественный налоговый вычет

Здравствуйте, моя знакомая хотела бы узнать, они с мужем в 2004 г. приобрели усадьбу (дом и земельный участок) в деревне. Свидетельство о госрегистрации права собственности оформлено на супруга. В октябре 2010 г. супруг умер. По завещанию наследником стал его внук (ребенок его сына от предыдущего брака).

На основании решения суда, вступившего в силу 14.06.2011, супруга зарегистрировала право собственности на 2/3 доли в праве собственности на усадьбу в сентябре 2011 г.:
- 3/5 доли в совместно нажитом имуществе с учетом средств, принадлежавших лично ей до брака и потраченных на приобретение усадьбы, согласно ст. ст. 34 и 36 СК РФ;
- в силу ст. 1149 и п. п. 1 и 2 ст. 1148 ГК РФ обязательная доля супруги в наследстве в размере 1/15 (пережившая супруга наследует как нетрудоспособная (пенсионерка) после открытия наследства).
В январе 2012 г. супруга выкупила у наследника 1/3 доли в праве собственности на усадьбу и оформила единое свидетельство на усадьбу в целом. В мае 2012 г. она продала усадьбу.
Подлежит ли уплате НДФЛ по ставке 13% в отношении всей суммы дохода от продажи усадьбы? Какую сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ вправе получить супруга (1 000 000 руб. или 1/3 от 1 000 000 руб.)? Можно ли учесть расходы на выкуп доли наследника?

Добрый день, Эмма!

Из Вашего обращения следует, что супруги в 2004 г. приобрели усадьбу (дом и земельный участок), при этом право собственности было оформлено на супруга. После смерти в 2010 г. супруга по завещанию его наследником стал его внук. Решением суда от 14.06.2011 за супругой определено право собственности на 2/3 доли усадьбы, в том числе на долю в совместно нажитом имуществе в размере 3/5 и долю в наследстве в размере 1/15. В январе 2012 г. супруга выкупила у наследника его долю в размере 1/3 доли в праве собственности на дом и земельный участок. В 2012 г. дом и земельный участок были проданы.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей совместной собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на жилой дом и земельный участок является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников жилого дома и земельного участка и долей в праве собственности на жилой дом и земельный участок, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данные жилой дом и земельный участок.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, жилых домов и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку жилой дом и земельный участок находились в собственности налогоплательщика (супруги) (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на жилой дом и земельный участок) более трех лет, то доходы от продажи жилого дома и земельного участка не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Юридическая консультация по налоговым спорам.

Спасибо!

Спасибо сказали 5 человек