Документы по контрагенту

Здравствуйте, Роман Андреевич!

Отвечая на Ваш вопрос, приведу пример конкретного дела из судебной практики.

Арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Волгоградспецмонтаж"

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 12.02.2020 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2020

по делу N А12-43958/2019 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Волгоградспецмонтаж" (ОГРН 1083458000230, ИНН 3430009089) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Волгоградской области о признании недействительными ненормативных актов, установил: общество с ограниченной ответственностью "Волгоградспецмонтаж" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Волгоградской области (далее - инспекция) от 19.09.2019 N 09-20/1829, отмене пунктов 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.6, 1.7, 1.8, 1.9, 1.10, 1.11, 1.12 требования от 19.09.2019 N 09-20/1829.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 27.11.2019 заявление общество принято к производству, делу присвоен номер А12-43958/2019.

Общество обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным требования инспекции от 20.09.2019 N 09-20/1832, отмене пунктов 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.6, 1.7, 1.8, 1.9, 1.10, 1.11, 1.12 требования от 20.09.2019 N 09-20/1832.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 27.11.2019 заявление общества принято к производству, делу присвоен номер А12-43959/2019.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 17.12.2019 дела N А12-43958/2019 и N А12-43959/2019 объединены в одно производство с присвоением объединенному делу номера А12-43958/2019.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 12.02.2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2020 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В кассационной жалобе общество просит отменить принятые по делу судебные акты, мотивируя неправильным применением судами норм материального права, удовлетворить заявленные требования. Заявитель жалобы считает, что суды неправильно применили статью 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), а также указывает на то, что оспариваемые требования не содержат наименования мероприятий налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость в представлении документов, поэтому такие требования общество вправе не исполнять.

Проверив законность обжалуемых актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.

Налоговым органом в адрес заявителя в порядке статей 93, 93.1 Налогового кодекса выставлены требования о предоставлении документов (информации) от 19.09.2019 N 09-20/1829, от 20.09.2019 N 09-20/1832 по сделкам с обществами с ограниченной ответственностью "Спецсвязьстрой" и "Волгоградспецмонтаж" (ИНН 3444252510) за период с 01.01.2018 по 19.09.2019.

Досудебный порядок урегулирования спора, предусмотренный статьей 138 Налоговым кодекса, заявителем соблюден, решениями Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 24.10.2019 N 1116, 1119 жалобы общества оставлены без удовлетворения.

Полагая, что требования налогового органа являются незаконными и нарушающими его права и законные интересы, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

При возникновении у налоговых органов обоснованной необходимости получения документов относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок, пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса предусмотрено право инспекции истребовать эти документы у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами об этой сделке.

Судами установлено, что требования о предоставлении документов от 19.09.2019 N 09-20/1829 и от 20.09.2019 N 09-20/1832 оформлены по форме, установленной приказом Федеральной налоговой службой от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@, имеют все необходимые ссылки на соответствующие положения Налогового кодекса.

Из содержания требований о предоставлении документов (информации) следует, что налоговый орган истребовал у заявителя документы (информацию) по взаимоотношениям с обществами с ограниченной ответственностью "Спецсвязьстрой" и "Волгоградспецмонтаж". В требованиях указан подробный перечень документов, которые налогоплательщику следует представить, их реквизиты.

Судебная коллегия признает обоснованным выводы судов о соответствии оспариваемых требований по своему содержанию положениям статьи 93.1 Налогового кодекса.

Как правильно отметили суды, истребование у общества документов за период, предшествующий заключению конкретных сделок со спорными контрагентами, прав заявителя не нарушает, поскольку в отсутствие соответствующих правоотношений по сделкам, общество может сообщить о данном факте, что будет являться исполнением требования.

Отсутствие в требованиях указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требований, вынесенных на основании полномочий, предусмотренных пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса.

Суд кассационной инстанции считает, что все обстоятельства, имеющие существенное значение для дела, судами установлены, все доказательства исследованы и оценены.

Все доводы кассационной жалобы рассмотрены судами и им дана надлежащая правовая оценка. Переоценка исследованных судами доказательств в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа постановил:решение Арбитражного суда Волгоградской области от 12.02.2020 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2020 по делу N А12-43958/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Помощь судебного юриста

Обращайтесь, обязательно помогу.