Проверка контрагента

Добрый день, Василий!

При выборе контрагента компания по слелке компания должна действовать с должной осмотрительностью и осторожностью, а иначе это может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды самой компанией (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53).

Обязанность по доказательству получения фирмой необоснованной фискальной выгоды возложена на ФНС России, доказательства собираются в рамках камеральных и выездных проверок (Письмо от 23 марта 2017 г. N ЕД-5-9/547@). При этом, налоговыми органами  должны быть установлены конкретные факты и доказательства, свидетельствующие о недобросовестности компании при выборе контрагента, а также подтверждения нереальности хозяйственных операций.

Для проверки контрагента налоговики в Письмах ФНС России от 24 июня 2016 года N ЕД-19-15/104, от 30 ноября 2012 года N ЕД-4-3/20268@ советуют придерживаться следующего алгоритма.

Запрос документов у контрагента

Во-первых, нужно запросить у будущего контрагента его учредительные документы. ФНС рекомендует запросить следующие бумаги (п. 12 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@, Письма ФНС России от 24 июля 2015 г. N ЕД-4-2/13005@, от 16 марта 2015 г. N ЕД-4-2/4124, от 11 февраля 2010 г. N 3-7-07/84, Минфина России от 6 июля 2009 г. N 03-02-07/1-340):

1. устав организации;
2. свидетельство о государственной регистрации;
3. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения компании;
4. решение об избрании (назначении) руководителя;
5. лицензию, если сделка планируется по лицензируемой деятельности. Данные лицензии, выданной партнеру, можно проверить на сайтах соответствующих органов;
6. бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки. Данные отчетности организации за последний период можно бесплатно получить в Росстате (если организация представляла отчетность в "статистику", направив в любой территориальный орган Росстата запрос по утвержденной форме (п. п. 4, 12, 18, 21 Регламента Росстата);
7. выписку из ЕГРЮЛ (целесообразнее получить документ самостоятельно в инспекции).

Если компания планирует заключить договор с ИП, то у коммерсанта нужно запросить копию паспорта, свидетельство о государственной регистрации; свидетельство о постановке на налоговый учет и выписку из ЕГРИП.

Получение выписки ЕГРЮЛ

Для получения выписки из ЕГРЮЛ на бумаге необходимо оплатить предоставление этой бумаги (п. 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ). Стоимость составляет от 200 до 400 рублей (п. 1 Постановления Правительства РФ от 19 мая 2014 г. N 462, п. п. 18, 35, 38 Регламента ФНС, Письмо ФНС России от 7 апреля 2017 г. N ГД-3-14/2324). После оплаты нужно направить письменный запрос в произвольной форме о предоставлении выписки в любую ИФНС с приложением платежного поручения, подтверждающего оплату (подп. 1 п. 22, п. 28, подп. 2 п. 33 Регламента ФНС).

В запросе указываются наименование контрагента, его ИНН, ОГРН, а также ОГРН, ИНН организации, номер контактного телефона, почтовый адрес или адрес электронной почты компании, которая делает запрос (подп. 11 п. 11, п. 20 Регламента ФНС).

По желанию выписка может быть получена лично представителем организации по доверенности. Если способ получения выписки не указать, ее направят почтой.
Выписку можно получить и бесплатно в электронном виде, заказав ее на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/vyp).

Электронная выписка или справка об отсутствии запрашиваемой информации предоставляется с усиленной квалифицированной электронной подписью и равнозначна бумажной, заверенной подписью должностного лица ИФНС и печатью (ч. 1, 3 ст. 6 Закона от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ, Письмо ФНС России от 16 марта 2017 г. N ГД-3-14/1814@).

Для того чтобы получить электронную выписку, нужно зарегистрироваться на сайте ФНС или иметь доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика".

Проверка документов контрагента

Получив документы, их нужно внимательно проверить. Удобнее всего сделать это, обратившись к электронным сервисам ФНС (http://www.nalog.ru).

Сведения о государственной регистрации юридических лиц

"Сведения о государственной регистрации юридических лиц" (http://egrul.nalog.ru) (Письма Минфина России от 12 июля 2016 г. N 03-01-10/41099, ФНС России от 7 апреля 2017 г. N ГД-3-14/2324), в этом сервисе при введении данных ОГРН, ИНН или наименования юридического лица можно узнать информацию о регистрации компании в ЕГРЮЛ, юридическом адресе, именах руководителя и учредителей, а также о тех видах деятельности, которыми занимается компания.

При отсутствии сведений о контрагенте заключать сделку с ним опасно, поскольку есть риск потерять возможность учесть расходы, принять к вычету НДС, но взыскать задолженность с контрагента (п. 3 ст. 49 ГК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 1 февраля 2011 г. N 10230/10).

Судебные споры и исполнительное производство в отношении контрагента

Следует изучить картотеки арбитражных дел и сайт "Росправосудие" (https://rospravosudie.com). При введении параметров поиска можно увидеть перечень дел Арбитражных судов с участием возможного будущего контрагента.

На официальном сайте ФССП (http://fssprus.ru/iss/ip) можно получить информацию о возбужденных исполнительных производствах в отношении всех организаций.

Если информации по контрагенту там нет - это хороший признак. Если есть, то с ней нужно внимательно ознакомиться и проанализировать риски заключения такого договора.

По ОГРН или ИНН организации, введенным на странице "Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке" (https://service.nalog.ru/svl.do) можно узнать, не заявляло ли лицо, которое, по сведениям ЕГРЮЛ, является руководителем или учредителем организации, о том, что оно не имеет никакого отношения к этой фирме.

Платежеспособность контрагента

Наличие задолженности по налогам можно узнать через сайт ФНС "Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года" (https://service.nalog.ru/zd.do).

Чтобы узнать, не находится ли контрагент в одной из стадий банкротства, нужно зайти на страницу Вестника государственной регистрации (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83).

Компанию могут признать недействующим лицом, если должник в течение 12 месяцев не представлял налоговую отчетность и не проводил операций хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ). Нужно убедиться, что будущий деловой партнер не входит в их число, поскольку банкрот не сможет исполнять обязательства по договору (п. 2 ст. 64.2, ст. 419 ГК РФ).

Проверка руководителей контрагента

До подписания договора нужно обратить пристальное внимание на людей, которые будут подписывать контракт.

Для документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента нужны копии бумаг, удостоверяющих их личность. Подлинность паспорта можно проверить с использованием сервиса на сайте ФМС "Проверка по списку недействительных российских паспортов" (http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000).

Проверить местонахождение контрагента

Необходимо получить информацию о фактическом местонахождении контрагента и его юридический адрес.

ФНС для проверки юридического адреса контрагента разработала специальный сервис (https://service.nalog.ru/addrfind.do), который позволяет понять, не является ли данный адрес адресом массовой регистрации (то есть по нему зарегистрировано несколько юридических лиц), это является верным признаком неблагонадежности коммерческой организации или ИП. Минфин России напомнил об этом в Письме от 17 июня 2016 года N 03-02-07/1/35452.

После проведения всех этих мероприятий ответственный сотрудник компании формирует дело с вышеуказанными документами, свидетельствующими о том, что компания проявила должную осмотрительность при выборе контрагента. 

Налоговые споры в арбитражных судах, обращайтесь.