Налогообложение ООО, применяющих упрощенную систему налогообложения

Здравствуйте, Андрей!

21 января 2025 года Конституционный Суд Российской Федерации принял важное Постановление № 2-П, в котором была дана оценка конституционности ряда положений Налогового кодекса. В центре внимания оказались подпункт 5 пункта 3 статьи 39, пункт 1 статьи 41, а также пункты 1 и 2 статьи 248, пункты 1 и 2 статьи 249 и пункт 1 статьи 34615. Эти нормы касаются налогообложения обществ с ограниченной ответственностью, применяющих упрощенную систему налогообложения, в контексте передачи имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику.

Основной вопрос, который рассматривался Судом, заключался в том, как указанные положения влияют на возникновение налогооблагаемого дохода при таких операциях. Суд пришел к выводу, что оспоренные нормы не соответствуют Конституции Российской Федерации. Причиной этого стало то, что их неопределенность может привести к различным интерпретациям в правоприменительной практике, что, в свою очередь, допускает произвольное разрешение вопросов, связанных с налогообложением.

В Постановлении также подчеркивается, что до внесения необходимых изменений в законодательство, передача имущества обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, должна облагаться налогом на экономическую выгоду. Эта выгода определяется как действительная (рыночная) стоимость доли, которая устанавливается на момент передачи имущества.

Важно отметить, что если срок исполнения налоговой обязанности наступил до вступления в силу данного Постановления, то к обществу не будут применяться меры налоговой ответственности за неисполнение этой обязанности. Это решение позволяет избежать негативных последствий для налогоплательщиков, которые действовали в соответствии с действующим законодательством до момента принятия Постановления.

Кроме того, Суд указал, что особенности исполнения налоговой обязанности в связи с передачей имущества не могут служить основанием для пересмотра налоговых обязательств тех налогоплательщиков, которые уже исполнили свои обязанности по уплате налогов за предыдущие периоды и не оспорили свои обязательства в установленном законом порядке. Это создает правовую определенность для налогоплательщиков и защищает их интересы.

Таким образом, Постановление Конституционного Суда от 21 января 2025 года № 2-П стало важным шагом в направлении улучшения правоприменительной практики и защиты прав налогоплательщиков в Российской Федерации. Оно подчеркивает необходимость четкости и однозначности в законодательстве, что является ключевым фактором для стабильности и предсказуемости налоговой системы.

Помощь юриста по налоговым спорам 

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

05.02.2026