Обжалование действия налогового органа в суде

• Отсутствует по юридическому адресу

  Владимир, что грозит организации, у которой не совпадает адрес фактической и юридической регистрации (которая отсутствует по «юридическому» адресу)?

  Григорий, добрый день!

  Законодательством предусмотрено, что место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

  В практике, юридический адрес (адрес, указанный в учредительных документах и выписке ЕГРЮЛ) и фактический адрес (адрес фактического местонахождения организации) могут не совпадать.

  Считается, что адрес компании в ЕГРЮЛ — это адрес в пределах ее местонахождения (подп. «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).

  Налоговики обязаны направлять всю «бумажную» корреспонденцию именно по юридическому адресу (п. 5 ст. 31 НК РФ).

  Поэтому если компания на самом деле расположена по другому адресу, то она рискует не получить  какой-либо значимый документ, если юридический и фактический адреса не совпадают.

  Если ИФНС неоднократно направляла компании почтовую корреспонденцию по юридическому адресу, но письма возвратились в инспекцию с пометками «адресат выбыл», «по адресу не числится», «за истечением срока хранения» и т д., то втаком случае налоговики могут посчитать, что указанный в ЕГРЮЛ адрес недействителен и сообщат об этом в банк, в котором у компании открыты счета (пункт 4 письма ФНС России от 25.06.14 № СА-4-14/12088).

  А несообщение банку о смене своего адреса, в свою очередь, может стать основанием для расторжения договора банковского счета по решению суда (письмо ФНС России от 23.12.11 № АС-4-2/22130).

  При выявлении недостоверных адресов налоговики вправе провести проверку достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

   Если проверка покажет, что сведения об адресе недостоверны, инспекторы направят в компанию, ее учредителям и руководителю соответствующее уведомление.

  В течение 30 дней с момента направления уведомления организация обязана или добровольно внести изменения в ЕГРЮЛ или же представить документы, свидетельствующие о подлинности адреса. В противном случае ИФНС может внести в госреестр юрлиц запись о недостоверности содержащихся в нем сведений.

  Если компания неоднократно проигнорирует все просьбы налоговиков о предоставлении реального адреса, то суд может принять решение о ликвидации.

  В письме  от 25.06.14 № СА-4-14/12088 ФНС России рекомендовала инспекторам подавать иск о ликвдации, только если к организации нельзя применить процедуру исключения из ЕГРЮЛ по решению налогового органа. Здесь говорится о процедуре, применяемой к компаниям, которые в течение  12 месяцев не сдавали отчетность и не осуществляли операций по банковским счетам.

  Такие организации ликвидируются налоговиками без суда на основании статьи 64.2 ГК РФ. Если же организация сдает отчетность и совершает банковские операции, но не находится при этом по своему юридическому адресу, то ликвидировать ее можно только через суд.

  Юрист по налоговым спорам, обращайтесь.

  Показать ответ
• Контролируемая задолженность

  Добрый день, Владимир! Налоговая проверяла наше ООО и  нашла основания для применения п. 2 ст. 269 НК РФ (злоупотребление правом). Вправе ли налоговая считать, что имела место недопустимая
  минимизация налогообложения и выписать штаф?

  Добрый день, Сергей!

  Согласно п. 2 ст. 269 НК РФ при наличии у налогоплательщика –

  российской организации непогашенной задолженности по долговому
  обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно
  владеющей более чем 20 % уставного (складочного) капитала (фонда) этой
  российской организации, либо по долговому обязательству перед российской
  организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской
  Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а
  также по долговому обязательству, в отношении которого такое
  аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация
  выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить
  исполнение долгового обязательства российской организации, такая
  задолженность в целях обложения налогом на прибыль организаций
  признается контролируемой задолженностью перед иностранной
  организацией.

  По такой задолженности налогоплательщик обязан на последнее число
  каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину
  признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем
  деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом
  отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на
  коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату
  соответствующего отчетного (налогового) периода.

  В соответствии с абзацем первым п. 3 ст. 269 НК РФ в состав расходов
  при исчислении налога на прибыль российской организации включаются
  проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с
  п. 2 ст. 269 НК РФ, но не более фактически начисленных процентов.

  Приведенные положения ст. 269 НК РФ по своей природе являются
  специальными нормами, направленными на противодействие
  злоупотреблениям в налоговых правоотношениях – они определяют порядок
  обложения налогом на прибыль организаций в случаях, содержащих
  признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны
  налогоплательщика.

  Воля законодателя в данном случае состоит не в ограничении
  возможности вычета процентов при исчислении налога на прибыль
  организаций в связи с самим фактом выбора налогоплательщиком
  определенного способа привлечения финансирования (использование
  заемных средств), а в исключении возможности вывода прибыли из-под
  налогообложения в иностранные юрисдикции в результате манипулирования
  способами привлечения капитала, а именно – в ситуациях, когда источником
  происхождения финансирования выступает иностранная организация,
  доминирующая в различных формах в деятельности российской организации
  – заемщика, и капитализация российской организации – заемщика признается
  
  недостаточной для привлечения долгового финансирования, то есть
  получение денежных средств в долг в отсутствие особых отношений между
  названными лицами оказалось бы невозможным. Ограничение вычета
  процентов в упомянутом случае, по существу, вводится для приведения
  облагаемой в Российской Федерации прибыли к уровню, который имел бы
  место в отсутствие злоупотребления правом.

  Таким образом, установление в ходе налоговой проверки того факта,
  что заем предоставлен российской организации иностранной организацией,
  удовлетворяющей указанным в п. 2 ст. 269 НК РФ условиям (иными лицами,
  на решения которых о предоставлении займов налогоплательщику
  иностранная организация могла оказывать влияние, в частности, в силу
  аффилированности), а также факта недостаточности капитализации
  российской организации – заемщика на дату окончания соответствующего
  отчетного (налогового) периода, освобождает налоговый орган от
  необходимости доказывания иных обстоятельств, касающихся наличия
  злоупотребления правом и, по общему правилу, признается достаточным для
  ограничения вычета процентов при исчислении налога на прибыль.

  В то же время природа п. 2 ст. 269 НК РФ как нормы, направленной на
  противодействие злоупотреблению правом, предполагает необходимость
  достоверного (содержательного) установления фактов хозяйственной
  деятельности, которые образуют основания для отнесения задолженности
  налогоплательщика по долговым обязательствам к контролируемой
  задолженности перед соответствующим иностранным лицом.

  Иной подход к толкованию и применению указанной нормы не отвечал бы таким основным
  началам законодательства о налогах и сборах, как равенство и экономическая
  обоснованность налогообложения (пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ), поскольку может
  приводить к невозможности учета экономически оправданных расходов
  (процентов по долговым обязательствам) российскими организациями в
  связи с самим фактом наличия иностранного элемента в корпоративной
  структуре налогоплательщика, а не наличием вышеназванных рисков
  злоупотребления правом и наступления потерь бюджета.

  Общество, признавая формальное соответствие «правилам
  недостаточной капитализации» спорных договоров займа, одновременно
  настаивало на отсутствии возможности возникновения злоупотребления
  правом в данной конкретной ситуации, указывая, что с точки зрения
  действительного содержания сложившихся отношений в рассматриваемом
  случае имеет место лишь возникновение долговых обязательств между двумя
  российскими организациями.

  Обращайщесь за помощью к налоговому юристу.

  27.01.2021

  Показать ответ
• Срок уплаты таможенных сборов

  Таможня предъявила иск на уплату таможенных сборов спустя 9 лет после окончания срока временного ввоза ТС. Таможня провела, якобы, камеральную проверку и по ее результатам предъявлен иск. Права ли таможня? Сколько длится срок исковой давности на взыскание таможенных сборов и платежей по истечении временного ввоза ТС? Окончание срока временного ввоза ТС закончился в октябре 2014г.

  Александр, добрый день!

  Да, таможенные органы правы.

  В подпункте 1 пункта 4 статьи 68 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза меры по взысканию таможенных пошлин, налогов не принимаются в случае, если срок взыскания неуплаченных таможенных пошлин, налогов, установленный законодательством государства-члена, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов, истек.

  В силу части 1 статьи 71 Закона N 289-ФЗ взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней производится с плательщиков, лиц, несущих солидарную обязанность с плательщиком по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (далее - лица, несущие солидарную обязанность), а также за счет товаров, в отношении которых не уплачены или не полностью уплачены таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.

  Меры взыскания таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней применяются таможенным органом после истечения срока исполнения уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, за исключением случаев, если в соответствии с пунктом 4 статьи 55 Кодекса Союза, частями 10 и 11 статьи 76, частью 2 статьи 79 настоящего Федерального закона такое уведомление не направляется, а также если плательщиком является таможенный орган (часть 6 статьи 71 Закона N 289-ФЗ).

  В соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 71 Закона N 289-ФЗ меры взыскания таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней не применяются если уведомление (уточнение к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, предусмотренное статьей 73 настоящего Федерального закона,

  • не направлено в течение 3 лет со дня истечения срока уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней,
  • либо со дня обнаружения факта их неуплаты при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 126 Кодекса Союза,
  • либо со дня наступления обстоятельств, при которых обязанность лиц уплачивать таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, проценты и пени в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации подлежит исполнению.

  Согласно части 1 статьи 73 Закона N 289-ФЗ уведомление (уточнение к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней (далее для главы 12 также - уведомление (уточнение к уведомлению) представляет собой извещение плательщика и лица, несущего солидарную обязанность, о суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, не уплаченных в срок, установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.

  На основании части 15 статьи 73 Закона N 289-ФЗ уведомление должно быть направлено плательщику (лицу, несущему солидарную обязанность) не позднее 10 рабочих дней со дня обнаружения факта неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок.

  Направление уведомления (уточнения к уведомлению) после истечения сроков, установленных настоящей статьей, не является основанием для признания такого уведомления (уточнения к уведомлению) незаконным (часть 16 статьи 73 Закона N 289-ФЗ).

  В соответствии с частью 2 статьи 74 Закона N 289-ФЗ днем обнаружения факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок признается день регистрации таможенным органом:

  • корректировки декларации на товары (пункт 1);
  • корректировки таможенного приходного ордера (пункт 2);
  • расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (пункт 3);
  • расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам (пункт 4);
  • изменений в заявление, предусмотренное пунктом 4 статьи 277 Кодекса Союза (пункт 5);
  • иного таможенного документа, определенного Комиссией в соответствии с пунктом 24 статьи 266 Кодекса Союза (пункт 6).

  Направление таможенным органом уведомлений за пределами 3-хлетнего срока со дня истечения срока уплаты таможенных пошлин с учетом положений пункта 1 части 8 статьи 71 Закона N 289-ФЗ само по себе не свидетельствует о несоответствии их закону и нарушении прав и законных интересов плательщика с предпринимательской деятельности.
  
  Основания для признании безнадежными ко взысканию уведомлений отсутствуют.

  Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

  Обращайтесь к налоговому юристу, обязательно помогу.

  Сентябрь 2024
  Показать ответ

Юрист в суд, юрист в арбитраж

Имею большой и успешный опыт судебных и арбитражных споров.

Поолучить обо мне информацию и ознакомиться с моей практикой Вы можете, перейдя по ссылке здесь.

Представляю и защищаю Ваши законные права и интересы:

• в мировых судах
• в районых судах
• в арбитражных судах
• в апелляционных судах
• в кассационных судах
• в Верховном суде Российской Федерации

по различным категориям судебных споров в пределах своей специализации. 

Помощь юриста судебника арбитражника

Если Вам нужна помощь юриста по судебному или арбитражному спору направьте мне на электронную почту, нижеуказанную информацию:

• опишите свою ситуацию в формате: дата, событие, результат;
• напишите, что для Вас мне нужно сделать: вопросы, пожелания;
• приложите документы, подтверждающие обстоятельства Вашей ситуации: договоры, переписку, иное.

В ответ, я сообщу Вам стоимость юридических услуг (юридических работ) и сроки их выполнения.

Если Вас все устраивает, заключаем Договор об оказании юридических услуг и приступаем к работе.

Состав работ судебного арбитражного юриста

Защита судебного юриста в суде общей юрисдикции или в арбитражном суде включает в себя:

• консультирование по судебному делу;
• подготовка досудебной претензии;
• подготовка искового заявления;
• подготовка расчета к иску;
• подача иска в суд;
• подготовка процессуальных документов: заявление, отзыв, ходатайство и пр.;
• защита Ваших законных интересов в судебном процессе;
• ознакомление с материалами дела в суде;
• получение судебных актов;
• обжалование судебных решений в вышестоящих инстанциях: апелляция, кассация, надзор;
• оперативная отчетность по судебному делу.

Ваши интересы защищены Договором об оказании юридических услуг.

Обращайтесь прямо сейчас.

Обязательно Вам помогу: по судебным спорам и по арбитражным спорам.

Юридическая консультация on-line

Имею большой и успешный опыт правовой работы по различным отраслям права. Вы можете ознакомиться с конкретными юридическими услугами по моей специализации, перейдя по ссылке здесь.

Бесплатная юридическая консультация

Звоните мне по телефону или пишите на почту прямо сейчас. Я отвечу на Ваш правовой запрос совершенно бесплатно.

Бесплатно, не значит плохо

Вы получите предварительную общую информацию: "кто виноват и что делать":

• мы обсудим, как Вам лучше поступить в данной ситуации;
• наметим перечень необходимых действий;
• уточним стоимость и оптималный порядок нашего сотрудничества.

Это тот объем информации, который входит в наш предварительный разговор или в формат "бесплатной юридической консультации".

Платная юридическая консультация

Что бы получить подробный и обстоятельный ответ на свой вопрос, пришлите мне на электронную почту, нижеуказанную информацию:

• опишите свою ситуацию в формате: дата, событие, результат;
• напишите что Вы хотите узнать, получить;
• приложите документы, которые подтверждают обстоятельства дела.

В ответ я напишу Вам стоимость юридической консультации и сроки ее предоставления.

Если Вас все устраивает, оплачиваете стоимость юридической консультации и я приступаю к работе.

Что Вы получите на юридической консультации

Объем платной юридической консультации включает в себя:

• оценка Ваших шансов на победу;
• ответы на все Ваши вопросы;
• подкрепление всех ответов ссылками на законы и иные правовые акты;
• предоставление актов судебной практики по аналогичным делам;
• предложение вариантов и путей решения Вашей проблемы;
• правовой анализ иных вариантов и путей решения Вашей проблемы
• юридический анализ предоставленных документов;
• составление списка недостающих документов;
• предложение оптимального порядка сотрудничества;
• уточнение стоимости, порядка и сроков оказания юридических услуг.

Свои ответы я подкреплю ссылками на правовые нормы актуального законодательства, а так же примерами сложившейся судебной практики - судебными решениями по аналогичным делам.

Направьте мне на электронную почту всю необходимую информацию и документы заранее, что бы я смог подготовиться к нашей юридической консультации.

Обращайтесь, я обязательно Вам помогу.

Составление индивидуальных правовых документов

Имею большой и успешный опыт составления исковых заявлений, жалоб, договоров и иных правовых документов.

Для Вас я подготовлю индивидуальный документ:

• с учетом всех особенностей и обстоятельств именно Вашего дела;
• с законными и обоснованными выводами;
• с ссылками на правовые нормы действующего законодательства;
• учитывающий судебную практику по аналогичным делам;
• учитывающий и отвечающий на возможные вопросы другой стороны.

Помощь юриста в подготовке исковых заявлений, жалоб, договоров

Что бы составить для Вас правовой документ:

• сообщите, какой правовой документ и для чего Вам необходимо составить;
• направьте мне свои пожелания к правовому документу;
• направьте мне дополнительную информацию.

В ответ, я сообщу Вам стоимость, сроки и порядок выполнения юридических работ (услуг).

Если условия Вас устраивают, производите оплату и я приступаю к работе.

Составление правовых документов on-line

Вам не нужно выходить из дома. Я подготвлю документ и направлю его по телефону или интернету так, как Вам будет удобно.

Имею большой и успешный опыт составления исковых заявлений, жалоб, договоров.

Правовая помощь юриста по подготовке исковых заявлений, жалоб, договоров.

Обращайтесь, обязательно помогу.