Деловые цели, которые могут быть учтены

Здравствуйте, Борис!

Конкретный перечень законодательством не определен. В судебной практике учитывались следующие деловые цели дробления бизнеса между взаимозависимыми лицами:

1. Разделение бизнеса по направлениям, сферам, видам деятельности (оптовая торговля – розничная торговля, производство – продажа и т.д.), в т.ч., например, выделение непрофильных (второстепенных) функций на отдельного субъекта бизнес-структуры (п. 12 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15570/12 по делу № А60-40529/2011).

2. Распределение (диверсификация) и оптимизация управления (управленческих функций, полномочий) внутри бизнес-структуры (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 22.05.2018 № Ф02-1906/2018 по делу № А19-6999/2017).

3. Распределение (диверсификация) между участниками бизнес-структуры рисков и обязательств (Постановление Восемнадцатого ААС от 14.06.2024 № 18АП-4608/2024 по делу № А76-6853/2023).

4. Подготовка к возможной будущей продаже бизнеса по частям (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 22.05.2018 № Ф02-1906/2018 по делу № А19-6999/2017).

5. Разделение бизнеса в целях соблюдения ограничений по видам деятельности, используемым материалам и т.д., предусмотренных договорами с контрагентами (Постановление АС Уральского округа от 21.08.2024 № Ф09-4797/24 по делу № А76-7791/2023, от 07.10.2024 № Ф09-5323/24 по делу № А76-6853/2023).

6. Разделение бизнеса в целях соблюдения ограничений по видам деятельности, предусмотренных нормативными актами (Письмо ФНС России от 22.08.2024 № ЗГ-2-2/12008@).

7. Разделение бизнеса в целях распределения между участниками бизнес-структуры контрагентов, заинтересованных/не заинтересованных в предъявлении НДС в цене реализуемой продукции (работ, услуг), и тем самым расширения рынка сбыта (Постановление АС Поволжского округа от 27.11.2014 № Ф06-17486/2013 по делу № А12-8865/2014).

8. Передача «оптом» пустующих арендопригодных площадей в аренду «выделенному» лицу, которое специализируется на сдаче арендопригодных площадей в аренду/субаренду (в т.ч. небольшими частями, площадями), имеет для этого соответствующие навыки, ресурсы, деловые связи (Постановление АС Северо-Западного округа от 28.03.2023 № Ф07-2839/2023 по делу № А66-15419/2021).

9. Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, создало организацию с аналогичной деятельностью для того, чтобы дать возможность ценному и многообещающему работнику реализоваться в качестве руководителя этой организации, в полной мере проявить свои деловые качества, с перспективой карьерного роста для этого работника, повышения заработной платы и, возможно, получения доли в этой организации (Постановление АС Поволжского округа от 23.10.2018 № Ф06-38119/2018 по делу № А49-8468/2017).

10. Разделение бизнеса в целях достижения финансовых показателей, необходимых для получения товарных кредитов, отсрочек платежей, премий от контрагентов, банковских гарантий и кредитов (Постановление АС Поволжского округа от 08.12.2017 № Ф06-26900/2017 по делу № А12-1182/2017).

Следует обратить внимание на улучшение управления рисками. Анализ показывает, что дробление позволяет диверсифицировать риски, поскольку каждое подразделение может адресовать свои уникальные угрозы. В конечном итоге, представив такие аргументы и факты, компания сможет обосновать необходимость своих действий и укрепить доверие инвесторов.

Помощь юриста по правовому обслуживанию бизнеса

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

16.12.2024