Налог на сверхприбыль

Добрый день, Владимир!

Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 4 декабря 2025 года № 3214-О стало важным этапом в правоприменительной практике, касающейся налогообложения сверхприбылей. В данном определении Суд проанализировал положения Федерального закона от 4 августа 2023 года № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль», который вводит новый налоговый механизм для российских организаций.

Налогоплательщики:

Согласно части 1 статьи 2, налогоплательщиками налога на сверхприбыль признаются российские организации.

Часть 4 статьи 2 устанавливает исчерпывающий перечень лиц, которые не подлежат налогообложению данным налогом.

Объект налогообложения:

Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком (часть 1 статьи 3).

Сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 годы (часть 2 статьи 3).

Налоговая база:

Налоговая база определяется как денежное выражение сверхприбыли (часть 1 статьи 4).

Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 и 2022 годы не превышает 1 миллиарда рублей, налоговая база принимается равной нулю (часть 4 статьи 4).

Конституционный Суд отметил, что введение налога на сверхприбыль не нарушает устойчивость налоговых отношений. Специфика налога основана на учете уже сформированных показателей деятельности налогоплательщиков, что позволяет объективно оценить полученные сверхприбыли. Суд подчеркнул, что налог на сверхприбыль является разовым и направлен на обложение незапланированных доходов, которые значительно превышают прибыли предыдущих лет.

Суд также указал, что отсутствие специального указания законодателя на исключение из-под налогообложения организаций, признанных банкротами, не является основанием для освобождения этих организаций от налога. Освобождение отдельных категорий лиц от налога на сверхприбыль, предусмотренное законодателем, не свидетельствует о произвольности, так как оно основано на учете особенностей ведения хозяйственной деятельности.

Определение Конституционного Суда от 4 декабря 2025 года № 3214-О подтверждает законность и обоснованность введения налога на сверхприбыль. Суд подчеркивает, что данный налог направлен на обложение значительных доходов, полученных организациями, и не нарушает принципов устойчивости налоговых отношений. Освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от налога обосновано и не является произвольным, что свидетельствует о продуманности налоговой политики государства в условиях изменяющейся экономической ситуации.

Помощь юриста по налоговым спорам

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

10.02.2026