Дробление бизнеса

Добрый день, Алиса! 

Подозревая налогоплательщика в так называемом «дроблении бизнеса», налоговая (зачастую в совместных проверках с другими правоохранительными органами) доказывает наличие умысла налогоплательщиков на противоправное поведение, как по статьям налогового, так и уголовного кодекса.

Налоговой необходимо будет доказать, что:

• дробление бизнеса осуществлялось умышленно, а не случайно. То есть налогоплательщики действовали с прямым или косвенным умыслом;
• основной целью дробления было получение налоговых преимуществ, а не реальное ведение самостоятельной хозяйственной деятельности;
• действия налогоплательщиков координировались, существовала согласованность и взаимосвязь между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;
• создание множества взаимозависимых субъектов именно для получения необоснованной налоговой выгоды, а не по иным, экономически оправданным причинам.

Налоговые органы рассматривают и выявляют различные признаки дробления бизнеса, например:

• согласованность действий разных юридических лиц и ИП, составляющих схему дробления;
• использование подставных организаций, то есть подконтрольных фирм-однодневок для искусственного регулирования затрат, манипулирования и уменьшения уплачиваемого НДС и увеличения  расходов, либо использование подконтрольных компаний для операций, которые фактически не играют никакой экономической роли, но формально присутствуют в финансовых операциях;
• наличие единого управленческого центра, отдающего указания формально самостоятельным организациям;
• наличие фактического распределения функций, активов, ресурсов вопреки их юридическому оформлению;
• внутренняя бухгалтерская, управленческая документация, оперативные отчеты, планы, стратегии по оптимизации налогообложения путем дробления бизнеса, инструкции, регламенты для обособленных подразделений о порядке взаимодействия, перераспределения активов, ресурсов, управленческие отчеты, в которых прослеживается единое руководство над формально самостоятельными субъектами, переписка, служебные записки, отражающие согласованность действий, опровержение формальной самостоятельности организаций и доказывающие их фактическую взаимозависимость, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды;
• отсутствие реальной самостоятельности вновь созданных субъектов;
• почти одновременные переводы денежных средств между счетами различных организаций по одинаковому сценарию;
• фиктивное предпринимательство, приводящее к избежанию трудовых обязательств и выплат налогов, когда работники в действительности являются наемными сотрудниками, а не самостоятельными предприятиями (ИП и самозанятыми);
• быстрое перемещение денег через цепочку взаимосвязанных структур с последующим обналичиванием;
• совпадение платежных реквизитов, контрагентов, назначений платежей в операциях разных организаций;
• отсутствие экономической целесообразности во взаиморасчетах,

и другие.

Только доказав направленность умысла налогоплательщиков на противоправное поведение, ФНС сможет привлечь их к ответственности.

Имею большой и успешный опыт работы по аналогичным спорам.

Обращайтесь к налоговому юристу, обязательно помогу.

июнь 2024