Налог на апартаменты

Здравствуйте, Пелагея!

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ как объект налогообложения апартаменты, в отличие от квартир (комнат), относятся к иным помещениям.

В соответствии п. п. 3, 4 ст. 403 НК РФ налоговые вычеты, предусматривающие уменьшение налоговой базы по налогу в отношении квартиры (комнаты) на величину кадастровой стоимости 20 (10) кв. м общей площади этой квартиры (комнаты), к апартаментам не применимы.

Также налоговые льготы по данному виду имущества на федеральном уровне не предусмотрены, но могут быть установлены местным законодательством.

По общему правилу налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база за 2023 г. определяется как кадастровая стоимость объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, в случае, если кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023, превышает его кадастровую стоимость, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 01.01.2022, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта увеличилась вследствие изменения его характеристик (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Размеры ставок налога устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований, (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). При этом они не должны превышать ставки, установленные Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 406 НК РФ; ст. 1 Закона N 51).

Максимальный размер ставки налога составляет 0,5%, если (п. п. 7, 10 ст. 378.2, пп. 2, 3 п. 2 ст. 406 НК РФ):

апартаменты не расположены в административно-деловом или торговом центре (комплексе);

их назначение в соответствии с кадастровым паспортом (выпиской из ЕГРН об объекте недвижимости) или документами технического учета не предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо подобные объекты фактически там не размещены;

их кадастровая стоимость не превышает 300 млн руб.

Если апартаменты не соответствуют какому-либо из вышеуказанных условий, то максимальная ставка налога составит 2% (пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 406 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида и места нахождения.

Помощь юриста по налоговым спорам. 

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

23.10.2023