Дробление бизнеса

Здравствуйте, Антон!

В условиях современного налогового законодательства одним из ключевых документов, разъясняющих позицию государственных регулирующих органов по вопросам дробления бизнеса, является Письмо ФНС от 16 июля 2024 г. № БВ-4-7/8051@. Этот документ освещает правовые позиции, сформированные судебной практикой и применяемые арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением признаков дробления бизнеса.

Определение дробления бизнеса

Согласно Письму ФНС и правовым позициям Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, дробление бизнеса определяется как искусственное распределение доходов от реализации товаров, работ или услуг между несколькими лицами, которые прикрывают фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта. Это происходит в тех случаях, когда не соблюдаются установленные законом условия для получения налоговой выгоды или применения преференциального налогового режима.

Условия для избежания обвинений в дроблении бизнеса

Чтобы избежать обвинений со стороны регуляторов в дроблении бизнеса и привлечения к ответственности за необоснованное получение налоговой выгоды, участникам совместного бизнеса необходимо соблюдать два основных условия:

Отсутствие необоснованной налоговой выгоды: Структурирование бизнеса должно быть обусловлено деловыми целями, а не стремлением к получению налоговых льгот.

Организационная самостоятельность участников: Каждый участник совместного бизнеса должен иметь свою организационную, экономическую и предпринимательскую самостоятельность. Это означает, что они не должны подчиняться единому распорядку и должны действовать независимо друг от друга.

Пример из судебной практики

Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, утверждённый Президиумом Верховного Суда РФ 13 декабря 2023 года, содержит интересный пример, когда суды не усмотрели дробления бизнеса. В данном случае единственный учредитель и руководитель налогоплательщика создал новое юридическое лицо для осуществления идентичного вида деятельности — сдачи в аренду оборудования для бурения скважин.

Суды отметили, что оба юридических лица были созданы в разное время и имели отдельные расчётные счета, раздельный бухгалтерский учёт и самостоятельно уплачивали налоги. Несмотря на взаимозависимость, условия получения налоговой выгоды были соблюдены, и дробление бизнеса не было установлено.

Признаки дробления бизнеса

Существует два основных признака дробления бизнеса:

Целевой признак: Структура бизнеса имеет целью неправомерное применение специальных режимов налогообложения или получение налоговой выгоды.

Организационный признак: Имеется искусственное деление единого хозяйствующего субъекта, что приводит к разделению финансовых потоков.

Другие признаки, такие как участие одних и тех же лиц в бизнес-структурах, единая кадровая политика, использование схожих адресов и программного обеспечения, служат для обоснования этих двух основных признаков.

Письмо ФНС от 16 июля 2024 г. и соответствующая судебная практика подчеркивают важность соблюдения законодательства при структурировании совместного бизнеса. Участникам необходимо внимательно подходить к организации своих отношений, чтобы избежать обвинений в дроблении бизнеса и связанных с этим налоговых рисков. Правильное оформление и соблюдение деловых целей помогут создать устойчивую и законопослушную бизнес-модель.

Помощь юриста по копроративным спорам

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

26.12.2025